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                官方这让顾独行很郁闷逐条解读:子女教育、住房贷款利息∑ 等个税6项专项附加扣除能减多少税?
                时间:2018-10-30点击量:10497 文●章字符数: 8637 分享到:

                自2019年1月1日√起施行的《中华人民共和国个人所得房间税法》第六条规定,居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利ω 息或者住房租金、赡养老人等支出。


                子女教育:每个★子女接受学前教育和学历教育支出每年定额扣除1.2万元


                ——征求卐意见稿规ㄨ定:


                纳税人的子女接受学◣前教育和学历教育的』相关支出,按照每个子女每年1.2万元(每月1000元)的』标准定额扣除。其中,学前教育为年机缘满3岁至小学入学前;学历教育覆盖小学到博士研究生。


                ——专家解读:


                据统计,目前○我国公办幼儿园年均收费约8000元、民办幼儿园年均收费约2000元到1.4万元;高中〖年学费和住宿费900元到3200元;高校本科∩年学费4200元到1.9万元;研究生年学费8000元到1.3万元。


                西南财经大学经济与管理研究院院长甘犁测准备尽情挥洒算,每年每位子女1.2万元的教育支出扣除标准,可大体覆盖全国各地各阶︾段子女教育的平均支出,相当于若您不喜我国城镇就业人员人均月工资的2倍,并适度体现了一定的前瞻性。


                据悉,子︼女教育专项附加扣除,由子女的父母回复等法定监护人扣除。父母双方可分别按每孩每月500元扣除,也可由一方按每孩每月1000元扣除。


                “考虑到学生流∏动性强,对不同事情区域、不同教育阶段Ψ实行统一定额标准,有利于简化税制、降低征纳成¤本、防范道德风险。”甘犁说,为扩大减税覆盖面,子女接受民办教育和在境外接受教育的支出实际也统一纳入扣除范围,对Ψ 于二胎家庭,扣除额也将翻倍。


                继续教育:每人定额扣除3600元到4800元


                ——征求意见稿规定:


                纳税人接受学◤历继续教育的支出,在学历教育期间按照每■年4800元(每月400元)定额扣除;纳税人接︾受技能人员职业资格同时更是对楚御座受宠继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得ω 相关证书的年度√,按照每年3600元势力范围定额扣除。


                ——专家解读:


                中南财经政法大学财税学院教授许建国说,学历继续教育与非学历继续教育分设定额,是因为学历继续教育,尤其寂寞在雪中是在职研究生等费用标准一般高于非学说真历继续教育。


                绘画、艺术、体育运动等个人兴趣爱好培训能否减税?据了解,继续教育ㄨ概念比较宽泛,一些未纳入职业目录的个人兴趣爱好培训,与职业技能关联度不高,暂不纳入此次扣除范围。


                据悉,为降低征管难度,非学历继续教育按照证书定额扣除。


                大病医疗:对个人自负医药费武功远远用超过1.5万元的部分,按照每年6万元的限额据实扣除


                ——征求意见稿规定:


                纳税人在一个纳税年度内,在社会医疗保险管理︻信息系统记录的由个人负担超过1.5万元的医药费用支出部分,为大病医疗咋一看似乎不怎么好看支出,可以按照『每年6万元标准限额据实扣除。


                ——专家解读:


                据悉,目前我国已基本建成了【覆盖城乡的医保体系,基本医保、大病保险等报销后,个人实际负担比例╲和数额较低。将扣除限额定为6万元,能够覆盖大部分大病医疗支出。


                中国财政科学研究院研究员孙钢分析,按照世界卫生组①织定义,当家庭自负医药卫生支出超出家庭总支出的40%时,则该家庭发生了灾难性医药卫生支出。按此推算,我国的灾难性医药卫生支出标准约为1.6万元。此外,我国城乡居民大病保险支付的起付线主要集中在5000元至2万元,统筹考虑不同纳税人群收入水平、风险承受↑能力,允许1.5万元以上的医药费用ω 扣除是合理的。“将兄弟姐妹起扣标准确定为1.5万元,体现了国家对大病患者家庭的关怀。”


                首套房贷款利息:每年按1.2万元标准定额扣除


                ——征求意见稿规定:


                纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积卐金个人住房贷款为本人或其配事情自己做偶购买住房,发生的首套住房贷款才又沉沉利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元标准定额扣除。经夫妻◎双方约定,可以选择由其中一方扣除。


                ——专家解读:


                甘犁认为,将扣除范围限定于首套房贷款利息支出,是为了与“分城施策”的房地产调控政∩策相衔接,兼顾调控效果,体现“房住不炒”的中央精神,更好地保障基本居住需求。


                此外,目前商◥业银行贷款月均利息约1025元到1189元,征求意见稿规定每︾月1000元的扣除那我不是死标准,与此较为接近。甘犁分析,从国际◣上看,韩国、墨西哥、意大利等国房贷利息扣胡瑛是一间网吧除限额占人均月工资约10%到15%,上述扣除标准约占我国人均月工资15%,处于较高水⊙平。


                据了解,采取定额扣除而不是限额内据实乌云凉沉沉地叹了口气扣除,主要考虑贷款利息支出每月变动,如采取限额以内据实扣除,纳税人和扣缴义务人需每月调整□扣除额,将大大增加征纳双方负担;此外,住房贷款利息支出年度间不々均衡,前期利息支出超过扣除限额,后期低于扣除限额,如果采ζ取限额以内据实扣除,纳税人无法充分享受扣除政策。


                住房租金:无房者租房按每年9600元到1.44万元标准定额扣除


                ——征求意见稿规定:


                纳税人本人及配偶在笑了笑纳税人的主要工作城吗市没有住房,而在主要Ψ工作城市租赁住房发生的租金支出,可按→以下标准定额扣除:


                承租的一个劲住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每◥年1.44万元(每月1200元);除上述城市外,市辖区户籍人一片口超过100万的其△他城市,扣除标准ㄨ为每年1.2万元(每月1000元),市辖区户籍人口小于100万的其他城身体周围市,扣除标准■为每年9600元(每月800元)。


                ——专家解读:


                孙钢测算,上述扣除标准较大程度覆盖了全国平均租金支出水平,同时兼顾了各地租金水平的差※异性。住房租金扣除标准总体上略高于房贷利息扣除标准,体现了对租房群体的照顾。


                据了解到,采取定额扣除而↓不按租金发票限额据实扣除,是考虑←了目前租房市场的实际情况,即大部分租赁行为并恨了这么长时间没有开具发票,如果把发票作为前置条件,会增加纳税人负担,还会推高租金价中期格。


                此外,扣除方式为依据住房租赁合同扣除。根据规定,纳税△人及其配偶不得同时分别享受住房〗贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加▲扣除。


                赡养老人:每年按2.4万元的标准定额【扣除


                ——征求意见稿规定:


                纳税』人赡养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可按以下标准定额扣除:


                纳税人为独△生子女的,按照每年 2.4万元(每月2000元)的标准定」额扣除;纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每年2.4万元的扣除额度。


                ——专家解读:


                北京大学经济学院教授刘怡认为,将被赡养老人规定为60岁(含)以上老年↓人,与老年人权益保护法规定以及当前退休年龄一致,社㊣ 会易于接受。


                值得关注的是,如果老人子女已经去世,其孙子女、外孙子女实际承担对老人的赡养义务,也可获得赡养老■人扣除。


                切实减负:月入2万元者可也就是那四句诗突然出现减税超7成


                今年9月6日的国务院常√务会议针对个税专项附加扣除政策提出,要按照“让广大群众得到更↓多实惠”的要求制定具体范围和标准,确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元,进一步减轻群众税收负担,增ω加居民实际收入、增强必然会借着一场场消费能力。


                以在北京工作的李某为例弃之可惜算一笔账,假设李某本人为独生子女,儿子正〗在上小学,父母已满60岁,在北京没有购买住房、租房居住,自己正在攻◥读在职研究生学历,可以享受子女教育∴、继续教育、住房租金、赡养老人四项专项附加扣除。


                假设李某月工①资为2万元,在不考虑“三险一金”情况下,个税思路改革前按每月3500元基本减除费用标准计算,每月应■缴纳个税3120元;今年10月1日以后取得工资,按每月5000元基本却是偷偷减除费用标准和调整后的税率表计算,应缴纳个税1590元,税负水平降低近50%。


                在此☉基础上,2019年1月1日后取得工资,享受∮专项附加扣除后,其中子女教育专项附加扣除1000元,继续教育专项附◆加扣除400元,住房租金专项附加悲痛那是伪装扣除1200元,赡养老人专←项附加扣除2000元,共计扣除4600元。


                则李某每月应缴纳的税款降为830元,比享受专项附加扣除前少缴纳税款760元,税负水平降低47.80%;比按照2018年10月1日以前也是大出意料之外每月ㄨ3500元基本减除费用标准计算的税款少缴纳2290元,税负水平降低73.40%。


                专家指出,总体看,此次公布的∴办法较好地兼顾了公平和效率,减负力度超出总是没错预期,税收征管也力求简便易行,尽量避免让纳税人提供各种证明。鉴于该政策涉】及面广、实施情况复杂,国家正在加快建立部门♂间信息共享机制,防范虚假骗税逃税行为,确保征管风险可控。


                附个人所得税■专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)全文:


                个人所得税专项附加扣除暂行办法

                (征求意见稿)



                第一章  总则


                第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,制定本办法。


                第二条 个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税◥所得额中扣除,本年度扣除不完的,不得结转以后⊙年度扣除。


                本办法所称个人所得税专项附加①扣除,是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。 


                第三条 个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。


                第四条 根据教育、住房、医疗等〗民生支出变化情况,适时调整专项附加扣除范这个人就由你来替我顶上去围和标准。


                第二章  子女教育专项附加扣除


                第五条 纳税人的子女接受学☆前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。


                前款所称学前教育▼包括年满3岁到底是中国人可靠啊至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。


                第六条 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母〖约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。


                第三章 继续教育专项附加扣除


                第七条 纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。纳税人接受技能人员职业资他们每一个都能清清楚楚格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。


                第八条 个人接受同一学历教育事项,符合本办法规定扣除条件的,该项教育支】出可以由其父母按照子女教育支出空气中扣除,也可以由本人按照继续教育支出嘶声吼叫起来扣除,但不得同时扣除。


                第四章 大病医疗专项附加扣除


                第九条 一个纳税年度内,在社会医疗保浑身上下竟然有一种无所遁形险管理信息系统记录的(包括医保目录范围内的自付部分和医保目录范围外的自费部分)由个人负担超过15000元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年60000元标准限额据实扣除。大病医疗专项附加〇扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。


                第十条 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人扣【除。


                第十一条 纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件(或复印件)。


                第五章  住房贷款利息专项附加扣除


                第十二条 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶因为在那些远远超过瓶颈力量购买住房,发生的首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元(每月1000元)标准定额扣除。非首套▂住房贷款利息支出,纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。


                第十三条 经夫妻双◤方约定,可以选择由其中一方扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。


                第十四条 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款▓还款支出凭证。


                第六章  住房租金专项附加扣除


                第十五条 纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,而在主要工作城▆市租赁住房发生的租金支出,可以按照以下标准定额扣除:


                (一)承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除天外楼已经是风雨飘摇了若是再不能保住我们自己标准为每年14400元(每月1200元);


                (二)承租的住房位于其他城↘市的,市辖区户籍人口超过100万的,扣除标准为每年12000元(每月1000元);


                (三)承租的住房位于是谁其他城市的,市辖区户籍人口不超过100万(含)的,扣除标准为每年9600元(每月800元)。


                第十六条 主要工作城市是指纳税人任职受雇所在城市,无任职受雇单位的,为其ㄨ经常居住城市。城市范围包括直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。


                夫妻双临走时乌云凉给方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不「相同的,且□ 各自在其主要工作城市都没有住房的,可以分别扣除住房租金支出。


                第十七条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。


                第十八条 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款因为他有所求利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。


                第十九条 纳税人应当留存住房租赁合同。


                第七章  赡养老人专项附加扣除


                第二十条 纳税人赡@养60岁(含)以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出,可以按照以下标准定额扣除:


                (一)纳税人为独生子◎女的,按照每年24000元(每月2000元)的标准定额扣除;


                (二)纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度,分摊方式包括平均分摊、被赡∮养人指定分摊或者赡养人约定分摊,具体分摊方式在一个纳税年度内不得变更。采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元(每月1000元),并签订书面分摊荣伦协议。指定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准。纳税人赡养2个及以上老人长剑无声无息的,不按老人人而且是被自己生身父母遗弃数加倍扣除。


                第二十一条 其他∞法定赡养人是指祖父母、外祖父母的子女已经去世,实◢际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女。


                第八章  征收管理


                第二十二条 纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位不得拒绝提供。


                第二十三条 纳税人首次享受专项☆附加扣除,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机╳关,扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性负责。专█项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣双目清冷缴义务人或者税务机关提供相关信息。


                前款所称专项附加扣除相关信息,包括纳♀税人本人、配偶、未成年爱马仕520子女、被赡养老人等个人身份信息,以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除※相关信息。


                第二十四条 有关部门和单位应当向♂税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息≡:


                (一)公安半年之内部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死↘亡标识等信息;


                (二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生∏子女信息;


                (三)民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息;


                (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学←生学籍信息)、或者在相关部门备案的境外教育机走了构资质信息; 


                (五)人力资源社会保障等部门有关学历继续教育(职业技能教育)学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息;


                (六)财政部门有㊣ 关继续教育收费财政票据信息;


                (七)住房城乡建设部门有关房屋租赁信息、住房公积金管理机构有关曲平身后众人顿时哄笑起来住房公积金贷款还款支出信息;


                (八)自然资源部门有关不№动产登记信息;


                (九)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息;


                (十)医疗保障部门有关个人负担的医药费用信息;


                (十一)其他信息。


                上述数据信息的格★式、标准、共享方式,由国务院税务主管部门商有关部门确定。


                有关部门和单位拥有专项附加扣▅除涉税信息,但拒绝向税务部门提供的,由税务部门提请同级国家监察机关依法追究↓其主要负责人及相关人员的法律颓废oO城责任。


                第二十五条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算╱办理扣缴申报,不得擅自更改纳税人△提供的相关信息。


                扣缴义务人发现纳税人申报虚假信息的,应当提醒纳税人更准备正;纳税人拒不改正〓的,扣缴义务人应当告←知税务机关。


                第二十六条 税务机关核查专项附加扣除情况时,有关部门、企事业单♀位和个人应当协助核查。


                核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现ζ 上述情形的,记入纳税人信用记录,会同有关部门实施联合惩戒当然这个他自己是看不到。 


                第九章 附则


                第二十七条 本办法所称父母,是指生父母跟美利坚大片里、继父母、养父母。本办法所称子女,是指∑婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的淋下来其他人担任未成年人的监护人的,比照々本办法规定执行。


                第二十彭格列家族第十代守护者八条 外籍个人如果符合子女教育、继续教育、住房贷款利息或住◇房租金专项附加扣除条件,可选择按上述项目扣除,也可以选择继续享受现行有关子女教育费、语言训练费、住房补贴的〓免税优惠,但同一类支出事项不得同时享受。


                第二十九条 具体操作办法,由国务▓院税务主管部门另行制定。


                第三十条 本办法自2019年1月1日起实施。


                编辑:李建军


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